Детерминанты уклонения от уплаты налогов: эмпирическое исследование на материалах Сербии

Авторы

  • Джурович Тодорович Ядранка Экономический факультет государственного Университета в городе Ниш
  • Джорджевич Марина Экономический факультет государственного Университета в городе Ниш
  • Ристич Цакич Милица Инновационный центр государственного Университета в городе Ниш

DOI:

https://doi.org/10.52575/2687-0932-2021-48-3-514-527

Ключевые слова:

соблюдение налоговых требований, уклонение от уплаты налогов, факторы, определяющие уклонение от уплаты налогов, Сербия

Аннотация

Фискальные органы во всем мире сталкиваются с уклонением от уплаты налогов как сложной проблемой. Поскольку не существует точных параметров для измерения факторов, влияющих на уклонение от уплаты налогов, авторы, исследующие эту область налогово-бюджетной политики, по-разному интерпретируют их. В ходе изучения тематической литературы было обнаружено, что факторы уклонения от уплаты налогов не были тщательно изучены при сравнении позиций физических и юридических лиц. В данной статье анализируется отношение и восприятие физических и юридических лиц в отношении уклонения от уплаты налогов в Республике Сербия, а также различия между ними. Выявление различий в детерминантах уклонения от уплаты налогов хозяйствующими субъектами позволяет создать оптимальную схему политики противодействия уклонению от уплаты налогов. На основе собранных категориальных данных был применен статистический метод исследования взаимосвязей (связей) между переменными для анализа различий в незаконном пренебрежении налоговыми обязательствами между физическими и юридическими лицами. Такой подход позволил лучше понять социальные группы, которые более склонны к уклонению от уплаты налогов. На основании результатов, полученных с помощью одного из наиболее часто используемых непараметрических тестов в эмпирических исследованиях, был сделан вывод об отсутствии статистически значимой разницы в ответах юридических и физических лиц на отношение в сфере уклончивого поведения в Республике Сербия. Результаты исследования показали, что экономические факторы имеют наибольшее влияние на уклончивое поведение как физических, так и юридических лиц в Республике Сербия.

Биографии авторов

Джурович Тодорович Ядранка, Экономический факультет государственного Университета в городе Ниш

доктор экономических наук, профессор кафедры национальной экономики и финансов, Экономический факультет государственного Университета в городе Ниш,
г. Ниш, Сербия

Джорджевич Марина, Экономический факультет государственного Университета в городе Ниш

доктор экономических наук, профессор кафедры национальной экономики и финансов, Экономический факультет государственного Университета в городе Ниш,
г. Ниш, Сербия

Ристич Цакич Милица, Инновационный центр государственного Университета в городе Ниш

кандидат экономических наук, магистр экономики, научный сотрудник, Инновационный центр государственного Университета в городе Ниш,
г. Ниш, Сербия

Библиографические ссылки

Affairs C.B. 2007. Closing the Floodgates: Collecting tax to pay for development. Tax Justice Network, 151 p.

Albulescu C., Tămăşilă M., Taucean I. 2016. Entrepreneurship, Tax Evasion and Corruption in Europe. Social and Behavioral Sciences, 221: 246–253.

Allingham Michael G. and Sandmo Agnar 1972. IncomeTax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1 (3–4): 323–338.

Alm J. 2019. What Motivates Tax Compliance. Working Paper 1903: Tulane Economics Working Paper Series, 1–65.

Alm J., Mckee M. 2006. Audit Certainty, Audit Productivity, and Taxpayer Compliance. National Tax Journal, 59(4): 801–816.

Anciūtė Aurelija, Kropienė Rūta 2010. The model of tax evasion, its corrections and coherence to the practical tax administrations. Ekonomika, 89 (4): 49–65.

Ančić Ј., Јelić М., & Đorđević Ј. 2016. Local Tax Policy in the Function of Development of Municipalities in Serbia. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 263–269.

Andreoni J. 1992. IRS as Loan shark tax compliance with borrowing constraints. Journal of Public Economics, 49(1): 35–46.

Anđelković M., Dimitrijević M. 2009. Poresko pravo Srbije. Niš: Pravni fakultet Niš.

Arsić M., Ranđelović S. 2017. Ekonomija oporezivanja: teorija i praksa. Beograd: Ekonomski fakultet.

Balliu Jonida 2014. Fiscal Evasion and Shadow Economy: Albanian Case. European Journal of Social Sciences Education and Research, 1 (1): 234:242.

Bethencourt C., Kunze L. 2018. Tax evasion, social norms, and economic growth. Journal of Public Economic Theory, 2018: 1–15.

Bird R. 2004. Administrative Dimensions of Tax Reform. Asia Pacific Tax Bulletin, March 2004.

Bjukenan D. 1975. The limits of liberty: Between Anarchy and Leviathan. Chicago: University of Chicago.

Brummerhoff D. 1996. Javne Financije. Zagreb, Mate, d.o.o.

Courdoumpalou S. 2018. Do Corporate Governance Best Practices Restrain Tax Evasion? Evidence from Greece. Journal of Accounting and Taxation, 8(1): 1–10.

Crane S., Nourzad 1986. Inflation and Tax Evasion: An Empirical Analysis. Review of Economics and Statistics, 68(2): 217–223.

De Neve J., Imbert C, Spinnewijn J., Tsankova T., Luts M. 2019. How to improve Tax Compliance? Evidence from Population-wide Experiments in Belgium, CERP Discussion Papers 13733, C.E.P.R. Discussion Papers.

Dell’Anno, Roberto & Davidescu, Adriana AnaMaria 2019. Estimating shadow economy and tax evasion in Romania. A comparison by different estimation approaches. Economic Analysis and Policy, Elsevier, 63(C): 130–149.

Devos K. 2014. Factors Influencing Individual Taxpayer Compliance Behaviour. Dordrecht: Springer Netherlands.

Dimitrijević M. 2017. Ispunjavanje poreskih obaveza. Niš: Pravni fakultet.

Đurović Todorović J. & Đorđević M. 2019. Javne finansije: teorija i praksa. Niš: Ekonomski fakultet.

Đurović Todorović J., Đorđević M., Ristić, M. 2018. Estimating the dereminants of tax evasion using empirical data. Proceedings of the Faculty of Economics in East Sarajevo, 1(16): 11–19.

Đurović Todorović J., Đorđević M., Ristić M. 2019. Struktura savremenih poreskih sistema. Niš: Ekonomski fakultet.

Enachescu J., Olsen J., Kogler C., Zeelenberg M., Breugelmans, S. & Kirchler, E. 2019. The role of emotions in tax compliance behavior: A mixed-method approach. Journal of Economic Psychology, 74 p.

Erard B., & Feinstein J.S. 1994. The role of moral sentiments and audit perceptions in tax compliance. Public Finance, 49: 70–89.

Feinstein J.S. 1991. An econometric analysis of income tax evasion and its detection. The RAND Journal of Economics: 14–35.

Frey Bruno, Torgler Benno 2007. Tax Morale and Conditional Cooperation. Journal of Comparative Economics, 35 (1): 136–159.

Gaudement P.M. 2009. Finances Publiques-Emprunt et impot, Editions Montchestien, Publiched. 489 p.

Goerke L. 2003. Tax Evasion and Tax Progressivity. Public Finance Review, 47 p.

Gordon Roger, Nielsen Soren. 1996. Tax Avoidance and Value – Added Vs. Income Taxation in an Open Economy. National Bureau of Economic Research, NBER Working Paper No. 5527. URL: https://www.nber.org/system/files/working_papers/w5527/w5527.pdf (accessed 10.03.21)

Grgić Radenka, Terzić Saudin 2014. Tax evasion in Bosnia and Hercegovina and business environment. Procidia-Social and Behavioral Sciences, 119: 957–966.

Hillman A. L. 2009. Public Finance and Public Policy: Responsabilities and Limitations of Government. Second Edition. Cambridge: University Press. doi:10.1017/CBO9780511813788

Jackson Betty, Milliron Valerie 1986. Tax Compliance Research: Findings, Problems, and Prospects. Journal of Accounting Literature, 5: 125–165.

Jenkins G.P. 2000. A VAT Revenue Simulation Model for Tax Reform in Developing Countries, Harvard Institute for International Development, Cambridge, MA, USA, 764 p.

Kamasa K. Adu G., Oteng-Abayie E. 2019. Business enfironment and firms decisions to evade taxes: Evidence from Ghana. African Journal of Business and Economic Research, 14(1): 135–155.

Kasippilai J. 2000. Taxpayer knowledge index as a clue for non-compliance. Journal on Pakistan's Taxation Laws, 81.

Khlif H., Amara I. 2019. Political connections, corruption and tax evasion: the cross-country investigation. Jorunal of Financial Crime, 26(2): 401–411.

Kidder R. 1989. Taxpaying Behaviour in Social Context: A Tentative Typology of Tax Compliance and Noncompliance, Ln: Jeffrey A.Roth & John T.Scholz (Ed.), University of Pennsylvania Press, Philadelphia, Taxpayer Compliance, 2: 46–75.

Loo E., Evans C., McKerchar. 2010. Challenges in understanding compliance behaviour of taxpayers in Malesia. Asian Journal of Business and Accounting, 3(2): 145–161.

Manasan Rosario. 1988. Tax evasion in the Philippines. Journal of Philippine Development, 15 (2): 167–190.

Orviska M., & Hudson J. 2002. Tax evasion, civic duty and the law abiding citizen. European Journal of Political Economy, 83.

Pommerehne Werner, Weck-Hannemann Hannelore. 1995. Tax rates, tax administration and income tax evasion in Switzerland. Kluwer Academic Publichers, 88: 161–170.

Ranđelović S. 2017. How to Boost Tax Compliance and Tax Morale in Serbia? SAE Journal of Business Economics and Management, 65 (1–2): 113–127.

Report C. 2013. Tax Governance: The Future Role of Tax Administrations in a Networking Society. INTERTAX 41, 265 p.

Richardson Grant. 2006. Determinants of tax evasion: A cross-country investigation. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 15: 150–169.

Ristić M. 2017. Possibilities for reducing evasion of indirect taxes in Serbia. In International Scientific Conference: Contemporary Approaches in the Analysis of Economic Performances. Thematic Collection, Faculty of Economics Niš, October: 209–221.

Rosen H.S., 2002. Public finance, Sixth Edition, McGraw-Hill Irwin, New York, 596 p.

Saad Natrah. 2014. Tax Knowledge, Tax Complexity and Tax Compliance: Taxpayers Viewю Procedia Social and Behavioral Sciences, 109: 1069–1075.

Savić G., Dragojlović A., Vujoševi M., Arsić M., Martić M. 2015. Impact of the efficiency of the tax administration on tax evasion. Economic research, 28(1): 1138–1148.

Scheider Friedrich, Raczkowski Konrad, Mróz Bogdan 2015. Shadow economy and tax evasion in the EU. Journal of Money Laundering Control, 18 (1): 34–51.

Sipos Agnes 2015. Determining factors of tax-morale with special emphasis on the tax revenues of local self-govenments. Procedia-Economics and Finance, 30: 758–767.

Torgler B. 2003. To evade taxes or not to evade: that is the question. The Journal of Socio-Economics, 32(3): 283–302.

Varvarigos D. 2017. Cultural norms, the persistence of tax evasion, and economic growth. Economic Theory, 63(4): 961–995.


Просмотров аннотации: 30

Опубликован

2021-09-30

Как цитировать

Ядранка, Д. Т., Марина, Д., & Милица, Р. Ц. (2021). Детерминанты уклонения от уплаты налогов: эмпирическое исследование на материалах Сербии. Экономика. Информатика, 48(3), 514-527. https://doi.org/10.52575/2687-0932-2021-48-3-514-527

Выпуск

Раздел

ФИНАНСЫ ГОСУДАРСТВА И ПРЕДПРИЯТИЙ

Наиболее читаемые статьи этого автора (авторов)